Анализ эффективности использования фонда заработной платы - курсовая работа

3

Содержание

Введение 3

Глава 1. Общая характеристика основных технико-экономических показателей деятельности Пригородного лесхоза 5

1.1. Общая характеристика Пригородного лесхоза 5

1.2. Анализ основных технико-экономических показателей деятельности лесхоза 7

• 1.3. Финансовое состояние и финансовые результаты деятельности 18

Глава 2. Анализ эффективности использования фонда заработной платы 27

2.1. Теоретические основы анализа эффективности использования фонда заработной платы 27

2.2. Методика расчета показателей эффективности использования фонда заработной платы 34

Выводы и предложения 41

Библиографический список 44

Приложения 46

Введение

От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции, возникающий в связи с этим финансовый результат, а, в конечном счете, и экономический потенциал хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ трудовых ресурсов представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятия.

Роль анализа трудовых ресурсов, и оплаты труда в частности, существенно возросла в последнее время, что обусловило использование многими аналитиками данного тематического анализа при оценке финансового состояния предприятия. Данное использование исходит из того, что эффективность использования трудовых ресурсов, является одним из главных факторов эффективности хозяйствования.

Для достижения намеченной цели необходимо выполнение ряда задач:

- проведение исследования в области оплаты труда, проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда;

- определение размера и динамики средней заработной платы;

- расчет показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Влияние эффективности использования фонда заработной платы на финансовое положение предприятия выражается в следующем:

- в анализе видов оплаты труда, что позволит выявить нерациональное расходование средств, непосредственно влияющих на расходы предприятия, прибыль, а значит и на финансовое состояние. Кроме того, нереализованную часть затрат на оплату труда предприятие стремится финансировать собственными источниками;

- нерациональном расходовании средств на оплату труда, распределившись на реализованную продукцию, готовую продукцию и незавершенное производство с двух сторон ухудшает устойчивость финансового положения предприятия.

Объектом исследования курсовой работы является Пригородный лесхоз - территориальный орган Комитета природных ресурсов по РМЭ.

Целью курсовой работы является рассмотрение теоретических основ и расчет показателей эффективности использования фонда заработной платы работников исследуемого предприятия.

В связи с поставленной целью, в работе решаются следующие задачи:

- изучение теоретических и методических аспектов анализа эффективности использования фонда заработной платы;

- исследование видов и результатов деятельности Пригородного лесхоза, его организационно-производственной структуры;

- анализ обеспеченности организации рабочей силой в количественном и качественном отношении;

- исследование производительности и оплаты труда (уровня, динамики и факторов, ее определяющих);

- анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы работников Пригородного лесхоза.

Анализ трудовых ресурсов и эффективности использования оплаты труда, а также технико-экономический анализ основных показателей деятельности организации осуществлялся на основе изучения статистических и отчетных данных Пригородного лесхоза за 2002-2004 годы работы.

Глава 1 Общая характеристика основных технико-экономических

показателей деятельности Пригородного лесхоза

1.1 Общая характеристика Пригородного лесхоза

Пригородный лесхоз является территориальным органом местного органа управления лесным хозяйством - Комитета природных ресурсов по РМЭ, находится в федеральной собственности.

Лесхоз является специально уполномоченным государственным органом в следующих областях государственного управления:

1) использования, охраны, защиты лесного фонда Российской Федерации и воспроизводства лесов;

2) охраны окружающей природной среды;

3) охраны, контроля и регулирования использования объектов животного мира и среды их обитания.

Почтовый адрес: 424003, республика Марий Эл, г. Йошкар-Ола, ул. Суворова, 4.

Общая площадь лесхоза составляет 23182 га, в том числе оформленные в долгосрочное пользование в аренду - 18 га.

Лесхоз осуществляет свою деятельность в целях обеспечения рационального, непрерывного и неистощительного использования лесов, их охраны, защиты и воспроизводства, исходя из принципов устойчивого управления лесами и сохранения биологического разнообразия лесных экосистем, повышения экологического и ресурсного потенциала лесов, удовлетворения потребностей общества в лесных ресурсах на основе научно обоснованного многоцелевого лесопользования в интересах Российской Федерации и соответствующего субъекта Российской Федерации

Лесхоз является юридическим лицом - государственным учреждением, имеет самостоятельный баланс, бюджетный, текущий и иные счета в органах федерального казначейства и в банках, печать.

Основными задачами лесхоза являются:

1) организация рационального, многоцелевого, непрерывного и неистощителыюго лесопользования, рационального использования земель лесного фонда;

2) обеспечение воспроизводства, улучшения породного состава и качества лесов, повышения их продуктивности; производство семян лесных древесных и кустарниковых растений;

3) сохранение и усиление средообразующих, защитных, водоохранных, оздоровительных, санитарно-гигиенических и иных полезных природных свойств лесов;

4) сохранение биологического разнообразия и объектов историко-культурного и природного наследия на землях лесного фонда;

5) обеспечение, в пределах своей компетенции, соблюдения всеми физическими и юридическими лицами порядка пользования лесным фондом, а также выполнения иных требований, норм, правил, установленных законодательством Российской Федерации;

6) охрана и защита лесов, а также охрана объектов животного мира и среды их обитания на землях лесного фонда совместно с другими специально уполномоченными органами по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания.

Контроль за деятельностью лесхоза осуществляют Министерство природных ресурсов России и Комитет природных ресурсов Республики Марий Эл.

Основным структурным подразделением лесхоза является лесничество, возглавляемое лесничим. Лесничества делятся на лесохозяйственные участки и обходы, создаются, реорганизуются и ликвидируются органом управления лесным хозяйством в субъекте Российской Федерации, в состав которого входит лесхоз.

Организационная структура управления Пригородного лесхоза представлена в приложении 1.

Пригородный лесхоз имеет в своем составе четыре лесничества: Старожильское, Азяковское, Краснооктябрьское, Люльпанское, Пеленгерское. Также лесхоз имеет 7 технических участков и 11 обходов.

Руководство лесхозом осуществляет руководитель (директор), он несет персональную ответственность за состояние лесного фонда, рациональное использование, охрану, защиту лесного фонда и воспроизводство лесов, охрану объектов животного мира, результаты финансово-хозяйственной деятельности лесхоза. Первым заместителем директора является главный лесничий.

Выполнение лесохозяйственных работ осуществляется лесхозом через лесничества, иные структурные подразделения или по договору с другими предприятиями и организациями, согласно планам, разработанным на основании материалов лесоустройства.

Сформированная структура управления Пригородным лесхозом является оптимальной для условий лесхоза и не требует изменения. Штат лесхоза и его структурных подразделений укомплектован.

1.2 Анализ основных технико-экономических показателей

деятельности лесхоза

В связи со сложившейся обстановкой в стране резко возрастает значение анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Результаты анализа представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого персонала, представителей финансовых органов, налоговых инспекторов, кредиторов и т.д.

Проанализируем основные показатели деятельности лесхоза за последние три года. Изменения в деятельности предприятия за 2002-2004 гг. можно охарактеризовать следующими показателями (табл. 1).

Данные, приведенные в табл. 1 показывают, что доходы лесхоза стабильно растут, так в 2003 г. выручка от реализации возросла на 3201,2 тыс. р. по сравнению с 2002 г., в 2004 г. - на 4863,4 тыс.р. по сравнению с 2003 г.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности

Соответственно и затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию к росту. В 2003 г. они возросли на 2203,6 тыс.р. по сравнению с 2002 г., в 2004 г. - на 5563,2 тыс.р. по сравнению с 2003 г.

Всего за 2004 г. выручка лесхоза по отношению к 2002 году возросла почти в 2,5 раза, что объясняется повышением заказов на продукцию лесной переработки, повышением цен на изготовляемую продукцию и предоставляемые услуги. Затраты в целом по лесхозу возросли в 2004 г. по отношению к 2002 г. почти в 3 раза. В связи с опережающим ростом затрат на производство продукции против роста выручки в 2004 г. себестоимость на 1 рубль реализованной продукции предприятия возросла на 13 коп. по сравнению с 2003 г. и составила 92 коп. на 1 руб. выручки.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что наблюдается негативная тенденция роста уровня затрат в 2004 году по отношению к выручке.

Нужно отметить, что прибыль от реализации продукции возросла на 997,6 тыс.р. в 2003 г. по сравнению с 2002 г., в 2004 г. она сократилась на 699,8 тыс. р. по сравнению к 2003 г. в связи с повышением уровня себестоимости производимой продукции. Аналогичную тенденцию изменения имеет показатель рентабельности реализованной продукции, в 2003 году уровень рентабельности увеличился до 21,36% с уровня 15,51% в 2002 году, а в 2004 году снизился до 8,41%.

Основными статьями поступления доходов лесхоза является выручка от основной лесохозяйственной деятельности предприятия.

Среднесписочная численность работников предприятия возросла на 12 чел. в 2003 г. по сравнению с 2002 г. и на 5 чел. в 2004 г. по сравнению с 2003 г. Производительность труда работников предприятия возросла по сравнению с уровнем 2002 года, что связано с ростом объема продаж лесхоза. Среднегодовая производительность труда 1 работника лесхоза составила 53,82 тыс. р. в 2003 году, 81,83 тыс. р. в 2004 году. Прирост заработной платы за период составил в среднем 48% в год.

Чистая прибыль предприятия возросла в 2003 году на 786,9 тыс. р. по сравнению с 2002 годом и стала равной 1419,7 тыс. р., в 2004 г. данный показатель имеет тенденцию к уменьшению (снижение до 857,8 тыс. р.).

Как видно из таблицы 1, наиболее успешным был для предприятия 2003 г., так как на этот год приходится наибольший объем прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Однако в целом показатели выручки от реализации продукции, работ, услуг лесхоза за 2002-2004 гг. свидетельствуют о наращивании масштабов деятельности организации.

Оценка эффективности использования основных производственных фондов осуществляется путем сравнения показателей фондоотдачи и фондоемкости, представленных в табл. 2.

В 2002 году стоимость основных фондов возросла на 57,6% (20803 тыс. р.) и составила 56875 тыс. р. при росте реализованной продукции и выполненных работ на 59,76%.

В связи с этим фондоотдача возросла на 0,002% (и стала равной 0,15 руб. на 1 руб. стоимости ОПФ), а фондоемкость снизилась на 0,09%.

Таблица 2

Анализ эффективности использования основных фондов

Анализ данных показывает, что в 2004 г. по сравнению с 2003 г. среднегодовая стоимость фондов также возросла на 32437 тыс. р. (57,03%), в то время как объем реализованной продукции в данном периоде возрос на 56,8%. Следовательно, фондоотдача на 1 руб. основных фондов почти не изменилась и осталась на уровне 2003 года.

Показатель фондовооруженности имел ежегодную тенденцию к увеличению в связи с ростом стоимости основных фондов организации (с 245,39 тыс. р. на 1 работника в 2002 году до 357,7 тыс. р. в 2003 году и до 544,59 тыс. р. в 2004 году). Рост фондовооруженности за период оценивается положительно в работе организации.

Далее проанализируем динамику реализованной продукции лесхоза (рис. 1, табл. 3).

Таблица 3

Динамика объема реализованной продукции

Рис. 1. Динамика реализованной продукции Пригородного лесхоза (тыс. р.) за 2002-2004 гг.

В лесхозе за три года объем реализации продукции увеличился почти в 2,5 раза. Среднегодовой темп прироста составляет 57,5%.

В таблице 4 представлен состав реализованной продукции лесхоза по видам работ.

Таблица 4

Состав реализованной продукции

На основе данных таблицы следует отметить снижение доли реализации продукции от переработки древесины, если в 2002 году данный вид работ составлял об общем объеме реализации 48,3%, то в 2004 году - всего 41%. В 2003 году отмечен рост реализации древесины в круглом виде до 64,6%.

Исходя из вышеприведённого анализа, можно сделать вывод, что производственная деятельность Пригородного лесхоза к концу анализируемого периода улучшается.

Цель анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами - выявить тенденцию в изменении численности и использовании трудовых ресурсов их экономическая оценка.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Для обеспечения безубыточного функционирования предприятия необходимо правильно спланировать соотношение основных и вспомогательных категорий работающих.

Для начала рассмотрим структуру трудового потенциала Пригородного лесхоза за период 2002-2004 гг., которая представлена в таблице 5.

Таблица 5

Структура трудовых ресурсов Пригородного лесхоза

За 2003 год численность всего персонала Пригородного лесхоза увеличилась на 12 человек. Численность работников лесного хозяйства за 2003 год увеличилась на 9 человек, а удельный вес данной категории незначительно снизился до 83,2%. Число рабочих увеличилось на 2 человека, а число служащих увеличилось на 7 человек.

Анализируя качественный состав трудовых ресурсов в 2003 году, следует отметить, что незначительно снижается удельный вес работников лесного хозяйства, увеличивается доля работников прочих видов деятельности.

В 2004 году общая численность работников лесхоза увеличилась на 5 человек, в том числе работников лесного хозяйства - на 4 человека, работников прочих видов деятельности - на 1 человека. Структурный состав категорий работников исследуемого предприятия значительно не изменился.

Обеспеченность кадрами зависит от их движения в течение анализируемого периода.

Интенсивность движения рабочих кадров характеризуется коэффициентами: оборота по приему; оборота по выбытию; общего оборота; текучести кадров. Рассмотрим некоторые показатели движения рабочей силы Пригородного лесхоза (табл. 6)

Таблица 6

Показатели движения кадров Пригородного лесхоза

Текучесть рабочих кадров характеризуется коэффициентом текучести, определяющим отношение числа работников, выбывших по собственному желанию и уволенных за прогулы и другие нарушения, к среднесписочной численности работников предприятия.

Из таблицы 6 видно, что в Пригородном лесхозе наблюдается незначительная тенденция увеличения текучести кадров.

Коэффициенты оборота работников по приему в организации значительно превышают коэффициенты оборота по выбытию на протяжении всего исследуемого периода (2002-2004 гг.).

В связи с невысоким коэффициентом выбытия отмечается значительная величина коэффициента постоянства кадров (0,993 в 2002 году, 0,981 в 2003 году, 0,982 в 2004 году).

Далее проанализируем показатели использования трудовых ресурсов.

Уровень использования трудовых ресурсов характеризуется показателями степени участия трудовых ресурсов в производственном процессе и показателями степени использования возможного фонда рабочего времени. Рассмотрим структуру формирования фонда рабочего времени в Пригородном лесхозе (табл. 7).

Таблица 7

Анализ фонда рабочего времени

По данным таблицы 7 видно, что общий фонд рабочего времени в 2003 году увеличился на 1840 чел/час, по сравнению с 2002 годом, а в 2004 году увеличился на 2000 чел/час. Увеличение произошло за счет увеличения среднегодовой численности рабочих, в 2003 году численность рабочих в составе ППП увеличилась на 2 человека, в 2004 году - на 1 человека.

Также проанализируем показатели эффективности использования персонала (табл. 8).

Таблица 8

Анализ эффективности использования персонала

Прибыль от реализации продукции и услуг на одного работника увеличилась в 2003 году на 7,05 тыс. р. и составила 13,8 тыс. р., в 2004 году снизилась на 5,51 тыс. р. и по итогам 2004 года стала равной 8,3 тыс. р. Сумма совокупного капитала, приходящейся на 1 работника предприятия, также имела тенденцию к увеличению - составляла 360,86 тыс. р. в 2002 году, 795,61 тыс. р. в 2003 году и 760,67 тыс. р. по итогам 2004 года.

Производительность труда является показателем, в котором отражаются уровень организации производства и труда, внедрение новой техники и технологии, использование машин и механизмов, снабжение материалами, обеспеченность кадрами и т.д. При анализе используем стоимостной метод определения производительности труда. Он заключается в определении выработки, т.е. объема выполненных работ или другого стоимостного показателя, приходящегося на одного работающего в денежном выражении.

Динамика производительности труда работников лесхоза представлена в таблице 9.

Таблица 9

Анализ производительности труда работников Пригородного лесхоза

Анализ таблицы 9 показывает: незначительное ежегодное увеличение среднесписочной численности промышленно-производственного персонала (ППП) лесхоза на 9 человек в 2003 году, на 4 человека в 2004 году. Доля численности рабочих на предприятии невысокая и составляет 43,9% в 2002 году, 42,42% в 2003 году и 41,91% в 2004 году.

Из таблицы 9 видно, что выработка на одного работника ППП в 2003 году выросла на 20,67 тыс. р. от уровня 2002 года, в 2004 году на 38,81 тыс. р. от уровня 2003 года. Данное увеличение обусловлено большим темпом изменения объемов оказания услуг и выпуска продукции лесопереработки и лесозаготовки на 147,6% ((14615,1 : 5902,4 • 100%) - 100%) по сравнению с увеличением среднегодовой численности работников на 10,57% ((136 : 123 · 100%) - 100%) при расчете за весь исследуемый период.

Показатели среднедневной и среднечасовой выработки на 1 рабочего также имеют тенденцию к увеличению.

Увеличение среднесписочной численности работников и среднегодовой выработки одного работника привели к увеличению объемов произведенной продукции и работ в 2003-2004 гг.

1.3 Финансовое состояние и финансовые результаты деятельности

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Размещение средств предприятий имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Поэтому в процессе анализа активов предприятия за период 2002-2004гг. в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Таблица 10

Анализ имущественного положения, руб.

Исходя из данных табл. 10 видно, что имущество предприятия уменьшилось за 2003 год на 1184548 руб. или на 8,84%, в 2004 году - увеличилось на 1946222 руб. или на 15,9%.

Общая сумма внеоборотных активов снизилась в 2003 году на 451976 руб., в 2004 году - увеличилась на 1006238 руб. Прирост внеоборотных активов произошел за счет вновь приобретенных основных средств.

Оборотные средства предприятия снизились в 2003 году на 732572 руб., в 2004 году - увеличились на 939984 руб.

В 2003 году уменьшение оборотных активов составило на сумму 732572 руб., что произошло за счет снижения производственных запасов (на 841338 руб.), краткосрочных финансовых вложений и денежных средств (на 20871 руб.). При этом наблюдается рост дебиторской задолженности на 141651 руб., что является отрицательным моментом в работе организации.

В 2004 году прирост оборотных активов составил 9 ...........