Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - курсовая работа

Введение

Эффективное использование машинного парка является важной задачей развития экономики и повышения конкурентоспособности продукции, выпускаемой с применением высокопроизводительной, прогрессивной техники. Чтобы обеспечить жизнеспособность предприятий в условиях рыночной экономики необходимо укреплять и своевременно обновлять их техническую базу. Реализация мероприятий по совершенствованию технической базы производства требует разработки новых направлений, регулирующих процесс эффективного использования машин и оборудования на промышленных предприятиях. Одним из важнейших условий перехода к экономике высшей организации и эффективности является приведение в действие организационно-экономических резервов. Наиболее значимыми из них выступают ресурсы и резервы улучшения использования технологического оборудования - сердцевины активной части основных промышленно-производственных фондов.

Формирование новых рыночных отношений в условиях спада промышленного производства обусловливает необходимость совершенствования экономического механизма и требует эффективного управления технологическим потенциалом промышленных предприятий.

Эффективное использование технологического оборудования способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления и увеличению прибыли. В настоящей работе рассмотрено одно из направлений управленческого анализа - анализ эффективности использования технологического оборудования.

Поэтому целью анализа технологического оборудования является выявление возможностей дальнейшего улучшения всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления и увеличению прибыли. Для выполнения поставленной цели предложен ряд задач:

1. Определение сущности использования технологического оборудования предприятия, как показателя эффективности;

2. Детальный анализ использования технологического оборудования предприятия.

Во второй части курсовой работы целью является технико-экономический анализ, подразумевающий следующую последовательность целей:

1. Анализ объема производства и реализации продукции (продаж);

2. Анализ использования материальных ресурсов;

3. Анализ использования рабочей силы;

4. Анализ издержек производства;

5. Анализ прибыли.

Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности представлен в третьей части, его специфические задачи сведены:

1. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным баланса;

2. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса;

3. Оценка банкротства;

4. Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности;

5. Анализ показателей финансовой устойчивости;

6. Анализ деловой активности организации;

7. Анализ финансовых результатов и рентабельности предприятия.

Все вышеперечисленные задачи дают полный и всесторонний анализ финансовой деятельности предприятия, помогают определить динамику положения фирмы, ее стабильности и возможности в перспективе. А наличие достаточно объёмного перечня целей и задач соответственно дают полноту охвата анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1 Анализ использования технологического оборудования предприятия

1.1 Сущность использования технологического оборудования предприятия, как показателя эффективности

Анализ работы оборудования основан на системе показателей, характеризующих его использование по численности, времени работы и

мощности.

Все оборудование хозяйствующего субъекта подразделяется на наличное, установленное и действующее, находящееся в ремонте и на модернизации, и резервное. Оптимальной считается ситуация, при которой по величине наличное, установленное и действующее оборудование примерно одинаково.

Для оценки использования - оборудование сопоставляют с установленным, а установленное с работающим. Так как не все имеющееся оборудование установлено и не все установленное оборудование эксплуатируется. Кроме того, определяются коэффициенты использования наличного и установленного оборудования.[2, 185]

Для характеристики степени привлечения оборудования рассчитывают:

ѕ коэффициент использования парка наличного оборудования (Кн): (1)

ѕ коэффициент использования парка установленного оборудования (Ку): ; (2)

ѕ коэффициент использования оборудования сданного в эксплуатацию: Количество установленного оборудования;

. (3)

Если значения показателей близки к единице, то оборудование

используется с высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует производственной мощности.

Таблица 1 Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования

Уровень внутрисменного использования оборудования характеризует коэффициент загрузки оборудования Кз, который позволяет оценить потери времени работы оборудования из-за планово-предупредительных ремонтов и т.д:

Кз = Тф / Тк или Тф / Тн или Тф / Тэф (3)

Уровень условного использования оборудования характеризует коэффициент сменности (Ксм):

. (4)

Под интенсивной загрузкой оборудования понимают оценку его производительности.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования (Ки) определяется:

. (5)

Обобщающим показателем, характеризующим комплексное использование оборудования, является показатель интегральной нагрузки (Кинт):

Кинт = Кз. Ки. (6)

[1, 56].

1.2 Анализ экстенсивного использования оборудования

Для характеристики экстенсивной загрузки оборудования анализируют использование оборудования по времени: баланс времени работы и коэффициент его сменности.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

календарный фонд времени -- максимально возможное время работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования);

режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);

плановый фонд -- время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;

фактический фонд отработанного времени.

Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам; календарного и режимного -- возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.

Для характеристики использования времени работы оборудования применяются следующие показатели:

коэффициент использования календарного фонда времени:

(7)

коэффициент использования режимного фонда времени:

(8)

коэффициент использования планового фонда времени:

(9)

удельный вес простоев в календарном фонде:

(10)

где, Т_п, Т_р, Т_к -- соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования; ПР - простои оборудования..

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машинно-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:

(11)

где - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий использование оборудования, -- коэффициент интегральной нагрузки -- представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования:

(12)

В процессе анализа изучаются динамика этих показателей,
выполнение плана и причины их изменения.

По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования:

(13)

где К_i количество i-го оборудования; - количество отработанных дней единицей оборудования; -- коэффициент сменности работы оборудования; -- средняя продолжительность смены; -- выработка продукции за один машинно-час на -м оборудовании.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

Методика расчета способом цепной подстановки:

Методика расчета способом абсолютных разниц:

План по выпуску товарной продукции может быть перевыполнен за счет увеличения количества оборудования и выработки продукции за один машинно-час. Сверхплановые целодневные, внутрисменные простои оборудования и снижение коэффициента сменности вызывают уменьшение объема товарной продукции по отношению к плану. Более полное использование оборудования рассматривают как возможный резерв
увеличения производства продукции.

2. Технико-экономический анализ фанерного производства

2.1 Анализ объема производства и реализации продукции (продаж)

Анализ объема производства и реализации продукции начинается с анализа эффективности использования основного технологического оборудования - клеильных прессов. В связи с тем, что эффективный фонд времени работы оборудования увеличился на 2% (за счет уменьшения простоя в ремонте) и увеличилась среднечасовая производительность прессов (за счет сокращения времени оборота на 5%), необходимо проанализировать, насколько увеличился выпуск продукции в натуральном выражении. Для этого рассчитывается таблица 1 (Приложение Б).

Сравнение полученных в аналитической таблице фактических данных с соответствующими плановыми значениями показывает, что суммарный выпуск продукции (фанеры) увеличился на 2541,009 м3 (31283,5572-28742,5486). Увеличение выпуска продукции по факторам (за счет увеличения эффективного фонда времени работы оборудования и за счет увеличения среднечасовой производительности прессов) выявляется интегральным методом по следующей зависимости:

, (4)

где Q - объем выпуска продукции (фанеры), м³;

Т_эф - фонд эффективного времени работы оборудования, прессо-час;

q_час - среднечасовая производительность клеильных прессов, м³.

(5) м³; (5)

м³. (5)

Следовательно, за счет фонда эффективного времени работы оборудования выпуск фанеры увеличился на 605,6443 м³, а в результате увеличения среднечасовой производительности клеильных прессов - на 1266,014 м³.

Необходимо выявить величину изменения объема продукции в стоимостном выражении (по товарной продукции), а так же степень изменения цен - для этого составляется таблица 2 (Приложение Б).

Анализ выполняется путем исчисления индексов.

Индекс стоимости товарной продукции определяется так:

, (7)

где Q - объем производства продукции по плану и фактически в натуральном выражении, м³;

Р - оптовая цена за единицу продукции по плану и фактически, руб.

Следовательно, фактическая стоимость товарной продукции по сравнению с планом изменилась (увеличилась) на 3,26% или на 6120,9 млн. руб. (193924,4672 -187803,4871). Такое увеличение произошло за счет роста валового выпуска продукции и оптовых цен предприятия.

Индекс физического объема продукции определяется по следующему выражению:

()

Следовательно, физический объем товарной продукции снизился на 6,12% за счет изменения структуры выпускаемой продукции. В связи с этим уменьшение продукции составило -11488,79 млн. руб. (176314,6883-187803,4871).

Относительное изменение цен исчисляется с помощью индекса цен:

(9)

Следовательно, цены на выпускаемую продукцию увеличилось в среднем на 9,08% и за счет этого увеличение товарной продукции составило 17609,78 млн. руб. (193924,4672-176314,69).

При этом влияние на изменение средней цены структурных сдвигов (увеличение или уменьшение удельного веса более высоких или низких сортов фанеры в общем объеме ее выпуска) анализируется с помощью соответствующего индекса структурных сдвигов.

(10)

Следовательно, в связи с тем, что в фактическом выпуске фанеры увеличилась доля более дешевых видов фанеры.

Степень выполнения плана выпуска продукции по ассортименту анализируется с помощью таблицы 1.

Таблица 1 - Степень выполнения плана выпуска продукции по ассортименту

Из данных таблицы 1 видно, что план по ассортименту выполнен на 93,88%, при этом сверхплановый выпуск фанеры 4,27%.

Далее рассчитываются показатели качества продукции (Таблица 2).

Качество фанеры выявляется через определение среднего коэффициента сортности:

, (11)

где К - коэффициент сортности для соответствующего форта фанеры.

Таблица 2 - Расчет среднего коэффициента сортности продукции (фанеры)

Средний коэффициент сортности по плану:

Средний коэффициент сортности фактически:

Следовательно, из-за увеличения в общем объем выпуска более низких сортов фанеры ее качество снизилось на 22,54%.

2.2 Анализ использования материальных ресурсов

Анализ использования материальных ресурсов начинается с определения материалоемкости продукции в плановом и отчетном периодах. Сначала составляется аналитические таблицы 6, 7, 8, 9. При этом учитывается, что нормы расхода этих ресурсов уменьшились на 5%, а цены на них, а так же на тепло и электроэнергию возросли на 7%.

Материалоемкость продукции определяется по следующей формуле:

, (12)

где Q - валовой выпуск продукции, м³;

Ц - цена сырья, материалов или энергии, руб.;

Н - норма расхода на 1 м³ сырья, материалов или энергии, ед. изм.;

Р - цена 1 м³ продукции (фанеры), руб.

На основании рассчитанных данных таблиц материалоемкость продукции по плану составила:

руб.

Материалоемкость продукции фактически составила:

руб.

Следовательно, материалоемкость увеличилась на 8%:

%

В стоимостном выражении абсолютная величина материальных затрат увеличилась на 7315,375116 тыс. руб. (72417,94- 65102,57). На изменение величины материальных затрат оказали влияние три фактора: увеличение валового выпуска продукции (фанеры), рост цен на ресурсы и снижение нормы и расхода на единицу продукции. Взаимосвязь этих факторов можно выразить так:

, (8)

Анализ влияния различных факторов на величину материальных затрат осуществляется методом цепных подстановок (таблица 9).

Таблица 3 -Анализ влияния различных факторов на величину материальных затрат

В результате увеличения объема выпуска продукции материальные затраты увеличились на 5748,39 тыс. руб. (70850,9647- 65102,57316). В результате роста цена на все ресурсы материальные затраты увеличились на 4956,83 тыс. руб. (75807,79611- 70850,9647). В результате уменьшения норм расхода материальных ресурсов (фанерного кряжа и клеевых материалов) затраты снизились на 3389,84 тыс. руб. (72417,94828- 75807,79611).

2.3 Анализ использования рабочей силы

В соответствие с исходными данными фонд эффективного времени одного рабочего увеличился на 3% (за счет уменьшения дней невыходов по болезни и внутрисменных потерь рабочего времени), а трудоемкость единицы продукции снизилась на 5%.

Списочная численность бригады рабочих определяется по формуле:

, (9)

где Q - объем выпуска продукции (фанеры), м³;

Н_вр - норма времени на единицу выпущенной продукции, чел-час/м³;

П - планируемый средний процент выполнения норм, %;

Т_эф - эффективный фонд времени одного рабочего, час/год.

Поэтому, абсолютная экономия численности рабочих составила:

чел.

Относительная экономия численности:

чел.

Для анализа использования рабочего времени и производительности труда необходимо рассчитать показатели по форме таблицы 10, которая показывает, что за истекший год потерь рабочего времени фактически нет. Более того, дополнительно отработано 2955 чел.-часа и, соответственно, произведено фанеры 2541 м³. Среднегодовая выработка одного основного рабочего в год возросла на 9,98%, а среднечасовая выработка на 6,79%.

Это связано с тем, что на рост среднегодовой выработки повлиял не только рост среднечасовой выработки, но и увеличение годового фонда рабочего времени одного рабочего, поскольку между этими показателями имеет место следующая зависимость:

, (10)

Таблица 10 - Анализ производительности труда

Влияние на среднегодовую выработку одного рабочего указанных факторов анализируется методом цепных подстановок (табл. 11).

Таблица 11 - Анализ влияния различных факторов на среднечасовую выработку рабочего

Среднегодовая выработка рабочего по факту по сравнению с планом увеличилась на 29,899 м3, в том числе за счет увеличения фонда эффективного времени одного рабочего на 8,954 м3 и за счет увеличения среднечасовой выработки на 20,945 м3.

Анализ заработной платы начинается с построения таблицы 12 с учетом того, что фактически увеличился объем выпуска продукции (фанеры), снизилась трудоемкость продукции (на 5%) и увеличилась среднечасовая тарифная ставка (на 5%).

Фактический фонд заработной платы увеличился по сравнению с плановой величиной на 150,73 тыс. руб. (1908,13- 1757,39). Это явилось следствием изменения тарифного фонда заработной платы основных рабочих в результате влияния указанных выше факторов (изменения объема выпуска продукции, ее трудоемкости и среднечасовой тарифной ставки основных производственных рабочих). Влияние этих факторов выявляется методом цепных подстановок или абсолютных разницы (таблица 13).

Таблица 13 - Анализ влияния различных факторов на тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих

Тарифный фонд заработной платы основных производственных рабочих фактически, по сравнению с планом увеличился на 85,65 (1084,16-998,51) руб. в том числе:

1) за счет роста объема производства продукции он возрос на 88,27 тыс. руб.;

2) за счет увеличения средней тарифной ставки тарифный фонд заработной платы возрос на 54,4334 тыс. руб.;

3) за счет снижения технологической трудоемкости 1 м³ фанеры этот показатель уменьшился на 57,061 тыс. руб.

2.4 Анализ издержек производства

Анализ себестоимости продукции начинается с определения отклонения от плановой себестоимости выпущенной продукции (фанеры) путем сопоставления фактически выпущенной продукции (фанеры), оцененной по плановой себестоимости, и той же продукции, оцененной по фактической (отчетной) себестоимости.

Предварительно составляется калькуляция себестоимости фактически выпущенной продукции (фанеры) (таблица 14).

Таблица 14 - Калькуляция себестоимости фанеры, тыс. руб.

Видно, что в себестоимость продукции включает материальные затраты, энергозатраты, расходы на оплату труда, содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские и внепроизводственные расходы.

Полная себестоимость валового выпуска продукции возросла в отчетном периоде в сравнении с плановыми показателями на 13,28 млн. руб. такое увеличение произошло за счет увеличения всех статьей калькуляции себестоимости продукции.

Таблица 15 - Определение отклонений от плана себестоимости фактически выпущенной продукции