3
Міністерство праці та соціальної політики України
Камянець-Подільський планово-економічний технікум-інтернат
Бухгалтерський облік
(збірник структурно-логічних схем)
Зміст
Міжнародні принципи та організація обліку за національними стандартами
Облік грошових коштів
Облік розрахункових операцій та інших активів
Облік короткострокових (поточних) зобовязань
Облік товарно-матеріальних цінностей (запасів)
Міжнародні принципи та організація обліку за національними стандартами
Зміст:
1. Бухгалтерський облік: сутність та значення
2. Правове регулювання організації бухгалтерського обліку
3. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
4. План рахунків та його характеристика
5. Міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку
Література:
1. Закон України від 16.07.1999 р. №996_ХІV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»;
2. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобовязань і господарських операцій підприємств і організацій;
3. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 8-48.
4. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 7-40.
5. Сопко В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Тернопіль: Астон, 2005, с. 121-129.
6. Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 67-80.
7. Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 5-8, 122-212.
8. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 4-45.
1. Бухгалтерський облік: сутність та значення
Схема 1.1.
3
Схема 1.2.
3
Схема. 1.3.
3
Схема 1.4. Види обліку залежно від потреб користувачів
3
Схема 1.5. Відмінності між управлінським та фінансовим обліками
|
Ознака
|
Фінансовий облік
|
Управлінський облік
|
|
1. Обовязковість ведення обліку
|
Обовязковий, відповідно до законодавчих актів.
|
Необовязковий, залежить від волі керівника.
|
|
2. Мета ведення обліку
|
Надавати інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства.
|
Надавати інформацію для прийняття рішень в управлінні підприємством.
|
|
3. Користувачі інформації
|
Внутрішні (керівництво, менеджери),
Зовнішні (засновники, інші зацікавлені особи).
|
Внутрішні (керівництво, менеджери)
|
|
4. Форма вира-ження інформації
|
Інформацію виражають тільки в грошовому виразі.
|
Інформацію виражають в грошовому, натуральному, кількісному виразах.
|
|
5. Періодичність звітності
|
В кінці року.
|
За будь-який період: місяць, квартал, рік, негайно.
|
|
6. Обєкти звіт-ності
|
Підприємство.
|
Підприємство, галузь, підрозділ, вид продукції.
|
|
7. Ступінь відповідальності за помилки в обліку
|
Адміністративна відповідальність.
|
Дисциплінарна відповідальність (догана, зауваження).
|
|
8. Ступінь відкритості інформації
|
Інформація є відкритою, публічною
|
Інформація є таємницею.
|
|
|
Схема 1.6. Використання даних бухгалтерського обліку
3
2. Правове регулювання організації бухгалтерського обліку
Схема 1.7. Основні вимоги щодо організації бухгалтерського обліку на підприємстві
3
Схема 1.8. Сутність облікової політики
3
Схема 1.9. Форми організації бухгалтерського обліку
3
Схема 1.10. Повноваження головного бухгалтера при веденні обліку
3
Схема 1.11.
3
Схема 1.12. Склад фінансової звітності
3
3. Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
Схема 1.13. Основні принципи бухгалтерського обліку
3
План рахунків та його характеристика
3
Схема 1.14. Узгодженість Плану рахунків зі структурою фінансової звітності
|
План рахунків
|
|
|
|
Форми звітності
|
|
Клас
|
Назва класу
|
|
|
|
І. Баланс
|
|
|
|
|
|
|
Розділ
|
Назва розділу балансу
|
|
1
|
Необоротні активи
|
|
=
|
|
1 активу
|
Необоротні активи
|
|
2
|
Запаси
|
|
=
|
|
2 активу
|
Оборотні активи
|
|
3
|
Кошти, розрахунки та інші активи
|
|
|
|
3 активу
|
Витрати майбутніх періодів
|
|
|
|
|
=
|
|
|
|
|
4
|
Власний капітал і за - безпечення зобовязань
|
|
=
|
|
1 пасиву
|
Власний капітал
|
|
|
|
|
|
|
2 пасиву
|
Забезпечення наступних витрат і платежів
|
|
5
|
Довгострокові зобовязання
|
|
=
|
|
3 пасиву
|
Довгострокові зобовязання
|
|
6
|
Поточні зобовязання
|
|
=
|
|
4 пасиву
|
Поточні зобовязання
|
|
|
|
|
|
|
5 пасиву
|
Доходи майбутніх періодів
|
|
|
|
|
|
|
ІІ. Звіт про фінансові результати
|
|
7
|
Доходи і результати діяльності
|
|
=
|
|
1 розділ Звіту
|
Фінансові результати
|
|
9
|
Витрати діяльності
|
|
=
|
|
|
|
|
8
|
Витрати за елементами
|
|
=
|
|
ІІ розділ звіту
|
Елементи операційних витрат
|
|
0
|
Позабалансові рахунки
|
|
=
|
|
|
Примітки до звітів
|
|
|
Міжнародні та національні стандарти бухгалтерського обліку.
3
Схема 1.15. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку в Україні
|
Номер П(С) БО
|
Назва П(С) БО
|
|
1
|
Загальні вимоги до фінансової звітності
|
|
2
|
Баланс
|
|
3
|
Звіт про фінансові результати
|
|
4
|
Звіт про рух грошових коштів
|
|
5
|
Звіт про власний капітал
|
|
6
|
Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах
|
|
7
|
Основні засоби
|
|
8
|
Нематеріальні активи
|
|
9
|
Запаси
|
|
10
|
Дебіторська заборгованість
|
|
11
|
Зобовязання
|
|
12
|
Фінансові інвестиції
|
|
13
|
Фінансові інструменти
|
|
14
|
Оренда
|
|
15
|
Дохід
|
|
16
|
Витрати
|
|
17
|
Податок на прибуток
|
|
18
|
Будівельні контракти
|
|
19
|
Обєднання підприємств
|
|
20
|
Консолідована фінансова звітність
|
|
21
|
Вплив змін валютних курсів
|
|
22
|
Вплив інфляції
|
|
23
|
Розкриття інформації щодо повязаних сторін
|
|
24
|
Прибуток на акцію
|
|
25
|
Фінансовий звіт субєкта малого підприємництва
|
|
26
|
Виплати працівникам
|
|
27
|
Діяльність, що припиняється
|
|
28
|
Зменшення корисності активів
|
|
29
|
Фінансова звітність за сегментами
|
|
|
Облік грошових коштів
Зміст:
Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів
Облік касових операцій
Облік операцій по рахунках в банках
Облік інших грошових коштів
Література
Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні;
Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України;
П(С) БО №4 «Звіт про рух грошових коштів»;
Інструкція про відкриття банками рахунків в національній та іноземній валюті;
Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті;
Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 48-97;
Сопко В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Тернопіль: Астон, 2005, с. 169-178;
Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 220-250.
Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України», с. 478-519.
Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 80-110.
Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 24-33.
Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.: Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 171-242.
1. Економічний зміст і завдання обліку грошових коштів
Схема 2.1. Класифікація грошових коштів
3
2. Облік касових операцій
Схема 2.2. Загальна схема бухгалтерського обліку касових операцій
3
Схема 2.3. Вимоги до організації готівкових розрахунків
3
3
Схема 2.4. Документальне оформлення касових операцій
3
Схема 2.5 Порядок оформлення прибуткового касового ордера
3
Схема 2.6. Порядок оформлення видаткового касового ордера
3
Схема 2.7. Характеристика рахунка 30 «Каса»
3
Схема 2.8. Структура рахунку 30 «Каса»
3
Схема 2.9
3
Схема 2.10. Схема документообігу касових документів
3
3. Облік операцій по рахунках в банках
Схема 2.11. Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку
3
Схема 2. 12. Типи клієнтських рахунків
3
Схема 2.13. Види платіжних документів
Схема 2.13. Види платіжних документів
3
Схема 2.14. Зразок банківської виписки
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рахунок
|
56326958235656
|
ВІД 23
|
20.01.2006
|
18.01.2006
|
|
|
|
|
|
|
|
Вхідне сальдо:
|
|
|
0,00
|
|
19654,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
322045
|
26007145892325
|
03
|
0,00
|
|
375,00
|
361
|
|
5
|
300335
|
56326958235656
|
4
|
0,00
|
|
750,00
|
30
|
|
5
|
820019
|
23569875669666
|
3
|
5,00
|
653
|
0,00
|
|
|
4
|
340562
|
00012356458999
|
1
|
14,68
|
631
|
0,00
|
|
|
5
|
322045
|
23333365263333
|
5
|
15,12
|
654
|
0,00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього оборотів:
|
|
34,80
|
|
1125,00
|
|
|
Вихідне сальдо:
|
|
|
|
20744,2
|
|
|
Акціонерний Комерційний Банк «Пріоритет»
|
|
|
|
|
|
Схема 2.15. Види акредитивів
3
Схема 2.16. Порядок акредитивної форми розрахунків
3
Схема 2.17. Характеристика рахунка
3
Схема 2.18.
|
|
Д_т 311 «Поточні рахунки в національній валюті» К_т
|
|
|
|
С-до поч.
|
|
|
|
36
|
оплата товарів, робіт, послуг
|
оплата ТМЦ, робіт, послуг
|
63
|
|
|
|
|
|
|
681
|
авансова оплата за ТМЦ
|
платежі до бюджету
|
64
|
|
|
|
|
|
|
46
|
внески засновників до статутного капіталу
|
перерахування органам соціального страхування
|
65
|
|
|
|
|
|
|
50,60
|
зарахування позичок
|
виплата дивідендів
|
67
|
|
|
|
|
|
|
16,37
|
погашення дебіторської заборгованості
|
авансова оплата ТМЦ, робіт, послуг
|
371
|
|
|
|
|
|
|
|
|
погашення кредитів
|
50, 60
|
|
|
Схема 2.19
|
Д_т 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» К_т
|
|
334, 36, 46, 50, 60, 70, 16, 37
|
371,50, 60, 63, 64, 65, 67
|
|
|
|
|
714 «Дохід від операційної курсової різниці»
|
«Втрати від операційної курсової різниці» 945
|
|
|
|
|
|
Схема 2.20.
3
Схема 2.21. Схема запису в регістрах по обліку операцій на рахунках в банку
3
4. Облік інших грошових коштів
Схема 2.22
3
Схема 2.23. Структура рахунка 33 «Інші кошти»
3
Схема 2.24
3
Облік розрахункових операцій та інших активів
Зміст:
1. Економічний зміст розрахункових операцій та завдання їх обліку
2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
3. Облік розрахунків з різними дебіторами
4. Облік операцій з короткостроковими векселями одержаними
5. Облік поточних фінансових інвестицій
6. Облік резервів сумнівних боргів
7. Облік витрат майбутніх періодів
Література
1. Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон;
2. П(С) БО №10 «Дебіторська заборгованість»;
3. Огійчук М.Ф. Бухгалтерський облік на с_г підприємствах. Підручник. - К.: Аграрна освіта, 2001, с. 109-158;
4. Бутинець Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - Житомир: ЖІТІ, 2000, с. 263-289.
5. Ткаченко Н.М. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України», с. 478-519.
6. Плаксієнко В.Я. Бухгалтерський облік у сільському господарстві. Підручник. - К.: «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 130-160,
7. Михайлов М.Г. Національні стандарти в бухгалтерському обліку. Питання використання. - К.: Вища школа, 2002, с. 33-37;
8. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник. - К.:
Видавництво «Центр навчальної літератури», 2005. - с. 242-254, 403-449.
1. Економічний зміст розрахункових операцій та завдання їх обліку.
Схема 3.1. Класифікація дебіторської заборгованості
3
2. Облік розрахунків з покупцями і замовниками
Схема 3.2. Загальна схема бухгалтерського обліку розрахунків з покупцями і замовниками
3
Схема 3.3. Документальне оформлення розрахунків з покупцями та замовниками
3
Схема 3.4. Характеристика рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»
|
Д_т 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» К_т
|
|
(активний, балансовий)
|
|
С-до початкове - заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги)
|
|
|
1. Продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
|
1. Сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, в касу та інші види розрахунків.
|
|
2. Суми ПДВ, що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів.
|
|
|
Об-т
|
Об-т
|
|
С-до кінцеве
|
|
|
|
Субрахунки:
361 - Розрахунки з вітчизняними покупцями,
362 - Розрахунки з іноземними покупцями,
363 - Розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп.
Таблиця 3.1. Бухгалтерські проводки з обліку розрахунків з покупцями і замовниками
|
|
Зміст операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
|
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1.
|
Продана продукцію покупцю за договірною вартістю з урахуванням ПДВ (нарахована заборгованість покупців за продукцію)
|
36
|
70
|
|
2.
|
Відображено ПДВ
|
70
|
64
|
|
3.
|
Списана продукція зі складу за фактичною собівартістю
|
90
|
26, 27
|
|
4.
|
Погашена заборгованість:
- готівкою в касу,
- шляхом перерахування коштів на поточний рахунок,
- векселем.
|
30
31
34
|
36
36
36
|
|
5.
|
Проведений взаємозалік в рахунок отриманого авансу
|
681
|
36
|
|
6.
|
Списана дебіторська заборгованість покупців, що визнана безнадійною.
|
38
|
36
|
|
|
3. Облік розрахунків з різними дебіторами
Схема 3.5. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами»
|
Д_т 371 «Розрахунки за виданими авансами» К_т
|
|
(активний, балансовий)
|
|
С-до початкове - заборгованість постачальників за авансами одержаними
|
|
|
Видані аванси постачальникам і підрядникам
|
Зарахування заборгованості за отримання товарів (робіт, послуг).
|
|
з кредитом
|
30 Видано аванс представнику постачальника (підрядника) готівкою
|
63 Відображено зарахування заборгованостей по виданих авансах
|
з дебетом
|
|
|
31 Перераховано з поточного рахунка аванс постачальнику (підряднику)
|
|
|
|
|
60 Сплачено аванс за рахунок короткострокової позики банку
|
|
|
|
Об-т
|
Об-т
|
|
С-до кінцеве
|
|
|
|
Схема 3.6 Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами»
|
Д_т 372 «Розрахунки з підзвітними особами» К_т
|
|
(активний, балансовий)
|
|
С-до початкове - заборгованість підзвітних осіб перед підприємством (залишок одержаних в підзвіт авансів, по яких ще не представлені звіти)
|
С-до початкове - заборгованість підприємства перед підзвітними особами (величина перевитрати за авансовим звітом порівняно з сумою, одержаною в підзвіт)
|
|
Видача коштів під звіт
|
Підтвердження витрат відповідно до звіту про використання коштів, наданих на відрядження або під звіт
|
|
з кредитом
|
30 Видано аванс підзвітній особі
|
20, 22, 28 Оприбутковано активи, придбані підзвітною особою
|
з дебетом
|
|
|
30 Видано підзвітній особі кошти в рахунок перевитрат за авансовим звітом
|
64 Відображено ПДВ за документами, поданими підзвітною особою
|
|
|
|
|
30 Повернено в касу підприємства залишок невикористаних підзвітних сум
|
|
|
|
|
92 Нараховано добові підзвітній особі
|
|
|
Об-т
|
Об-т
|
|
С-до кінцеве
|
|
|
|
Схема 3.7. Документальне (первинне) оформлення обліку розрахунків з підзвітними особами
3
Схема 3.8. Записи в реєстрах по обліку розрахунків з підзвітними особами
3
Схема 3.9. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»
|
Д_т 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» К_т
|
|
(активний, балансовий)
|
|
С-до початкове - заборгованість юридичних та фізичних осіб за нарахованими доходами у вигляді відсотків, роялті, дивідендів
|
|
|
Доходи до отримання
|
Фактичне отримання
|
|
з кредитом
|
73 Нараховані відсотки, дивіденди чи роялті
|
30 Отримано доходи готівкою
|
з дебетом
|
|
|
|
31 Отримано доходи шляхом зарахування грошових коштів на поточний рахунок
|
|
|
|
|
|
|
|
Об-т
|
Об-т
|
|
С-до кінцеве
|
|
|
|
Схема 3.10. Субєкти предявлення претензій
3
Схема 3.11. Порядок предявлення претензій
3
Схема 3.12. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями»
|
Д_т 374 «Розрахунки за претензіями» К_т
|
|
(активний, балансовий)
|
|
С-до початкове - заборгованість юридичних та фізичних осіб за виставленими їм претензіями
|
|
|
Сума предявленої претензії
|
Погашення боргу за претензією
|
|
з кредитом
|
63 Відображено виставлену претензію постачальнику
|
30 Надійшли кошти в погашення претензії готівкою
|
з дебетом
|
|
|
|
31 Надійшли кошти в погашення претензії на поточний рахунок
|
|
|
|
|
20, 28 Оприбутковано матеріальні цінності, що надійшли в рахунок погашення виставленої претензії
|
|
|
|
|
64 Відображено ПДВ
|
|
|
|
|
94 Відмовлено у погашенні претензії (згідно рішень суду)
|
|
|
Об-т
|
Об-т
|
|
С-до кінцеве
|
|
|
|
Схема 3.13. Характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами», субрахунку 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»
|
Д_т 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» К_т
|
|
(активний, балансовий)
|
|
С-до початкове - заборгованість фізичних осіб - працівників підприємства за завданими збитками
|
|
|
Сума нарахованого збитку
|
Погашення заборгованості винуватцем
|
|
з кредитом
|
716 Встановлено винну особу і визначено її заборгованість із відшкодування збитків у межах прямого збитку, завданого підприємству, в погашення нестачі
|
30 Одержано в касу кошти від винних осіб
|
з дебетом
|
|
|
64 На суму заборгованості, що належить перерахувати до бюджету
|
66 Утримано із заробітної плати працівників вартість нанесених ними матеріальних збитків
|
|
|
Об-т
|
Об-т
|
|
С-до кінцеве
|
|
|
|
Схема 3.14. Види розрахунків, що обліковуються на субрахунку 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»
3
Схема 3.15. Характеристика рахунка ...........
Страницы: [1] | 2 | 3 |
|